今年以來(lái)，各級(jí)協(xié)會(huì)以誠(chéng)信建設(shè)為主線開(kāi)展了大量工作，在推進(jìn)行業(yè)建設(shè)方面取得了一定成效。要把行業(yè)發(fā)展進(jìn)一步向前推進(jìn)，任務(wù)仍很艱巨，需要大家團(tuán)結(jié)一心，繼續(xù)努力。
關(guān)于2002年上半年行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)工作
今年上半年，我們通過(guò)對(duì)行業(yè)面臨形勢(shì)進(jìn)行認(rèn)真分析和判斷，進(jìn)一步明確了“以誠(chéng)信建設(shè)為主線”的行業(yè)工作思路。各級(jí)協(xié)會(huì)圍繞誠(chéng)信建設(shè)，在加強(qiáng)監(jiān)管、完善制度、嚴(yán)格資質(zhì)管理、提高隊(duì)伍素質(zhì)、擴(kuò)大行業(yè)宣傳等方面開(kāi)展了一系列工作。
�。ㄒ唬┱_分析形勢(shì)，增強(qiáng)做好行業(yè)工作的信心
我們針對(duì)去年以來(lái)國(guó)內(nèi)外發(fā)生的一系列審計(jì)、評(píng)估失敗事件，結(jié)合研究我國(guó)改革開(kāi)放和證券市場(chǎng)發(fā)展進(jìn)程，對(duì)行業(yè)面臨的形勢(shì)進(jìn)行了認(rèn)真的分析和研究，形成以下認(rèn)識(shí)：一是要正視行業(yè)存在的問(wèn)題，但更要看到行業(yè)發(fā)展所取得的進(jìn)步和成就。二是要看到當(dāng)前行業(yè)發(fā)展中面臨的困難，但更要看到最近一個(gè)時(shí)期以來(lái)全行業(yè)在提升社會(huì)公信力方面所表現(xiàn)出的誠(chéng)意和努力。三是要看到執(zhí)業(yè)失敗給行業(yè)造成的巨大壓力，也要充分看到社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的評(píng)價(jià)已趨于冷靜和客觀，為我們研究和解決行業(yè)存在的問(wèn)題、進(jìn)一步推動(dòng)事業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了寬松環(huán)境和必要條件。當(dāng)然，我們不應(yīng)當(dāng)因?yàn)樯鐣?huì)公眾對(duì)我們的寬容和理解，就可以松懈自己，恰恰相反，我們要利用這個(gè)寬松的環(huán)境和條件，苦練內(nèi)功，不失時(shí)機(jī)地做好我們的工作。
�。ǘ┟鞔_工作思路，大力開(kāi)展行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)
基于行業(yè)存在的問(wèn)題和對(duì)行業(yè)形勢(shì)的基本認(rèn)識(shí)，我們?cè)谀瓿醮_立的工作重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，不斷調(diào)整和完善，進(jìn)一步明確了以誠(chéng)信建設(shè)為主線的工作思路。在這一思想指導(dǎo)下，全行業(yè)一致行動(dòng)起來(lái)，大力開(kāi)展行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)。許多地方協(xié)會(huì)多次舉辦誠(chéng)信建設(shè)座談會(huì)，深入研究行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)政策和措施。各執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)也紛紛行動(dòng)起來(lái)，采取誠(chéng)信執(zhí)業(yè)承諾、誠(chéng)信建設(shè)倡議、誠(chéng)信自律公約、加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制等多種形式，將誠(chéng)信理念付諸行動(dòng)。與此同時(shí)，行業(yè)的法制建設(shè)、制度建設(shè)、質(zhì)量監(jiān)管、注冊(cè)管理、后續(xù)教育、行業(yè)宣傳等各項(xiàng)工作，也緊密圍繞誠(chéng)信建設(shè)的目標(biāo)和要求，在誠(chéng)信建設(shè)這個(gè)大框架下來(lái)認(rèn)識(shí)和安排。
（三）把握監(jiān)管重點(diǎn)和突破口，全面做好監(jiān)管工作
監(jiān)管工作一直是協(xié)會(huì)工作的重要方面。部領(lǐng)導(dǎo)非常重視監(jiān)管工作，項(xiàng)部長(zhǎng)多次強(qiáng)調(diào)“依法強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作，嚴(yán)厲打擊做假賬”，“對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)、弄虛作假的事務(wù)所，堅(jiān)決予以取締�！苯衲晟习肽�，我們確立了抓重點(diǎn)和抓突破口的監(jiān)管工作思路，各級(jí)協(xié)會(huì)把加強(qiáng)監(jiān)管工作作為行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的頭等大事來(lái)抓。
1．狠抓業(yè)務(wù)監(jiān)管工作，對(duì)違法違規(guī)行為及時(shí)進(jìn)行處理。上半年，我們組織核查了財(cái)政部監(jiān)督局和審計(jì)署移交的91個(gè)公司涉及65家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的案件；對(duì)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)交辦的一些大案要案進(jìn)行了查處；處理有關(guān)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德的投訴舉報(bào)；就執(zhí)業(yè)涉及的法律責(zé)任問(wèn)題加強(qiáng)了與有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)與溝通；啟動(dòng)了談話提醒制度和業(yè)務(wù)報(bào)備制度。各地方協(xié)會(huì)在認(rèn)真開(kāi)展業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的過(guò)程中，積極探索和實(shí)踐行業(yè)自律監(jiān)管以及自律監(jiān)管與政府監(jiān)管聯(lián)手結(jié)合的方式與渠道，強(qiáng)化監(jiān)管效果和力度。
2．把上市公司等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)、評(píng)估業(yè)務(wù)列為監(jiān)管重點(diǎn)。從維護(hù)經(jīng)濟(jì)大局、維護(hù)公眾利益的角度，我們把上市公司等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)、評(píng)估業(yè)務(wù)列為監(jiān)管重點(diǎn)。為提高上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量，中注協(xié)先后兩次發(fā)出通知，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的原則，堅(jiān)持職業(yè)道德，保持獨(dú)立性，不屈從和迎合審計(jì)客戶的壓力及不合理要求，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見(jiàn)。年報(bào)審計(jì)期間，我們密切關(guān)注審計(jì)動(dòng)向，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)作出警示。目前，正根據(jù)報(bào)備工作掌握的線索，對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查。
3．把變更事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)作為監(jiān)管突破口。近年來(lái)，行業(yè)出現(xiàn)誠(chéng)信問(wèn)題的一個(gè)主要原因是獨(dú)立性得不到保證。特別是上市公司審計(jì)中，一些事務(wù)所因?yàn)閳?jiān)持原則和準(zhǔn)則，不向上市公司的不合理要求妥協(xié)，往往被上市公司“炒魷魚(yú)”。為此，我們把事務(wù)所的變更作為當(dāng)前行業(yè)監(jiān)管工作的突破口，對(duì)上市公司審計(jì)中“炒魷魚(yú)，接下家”行為予以重點(diǎn)關(guān)注，并通過(guò)談話提醒，對(duì)“接下家”事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出警示和指導(dǎo)。
各事務(wù)所也認(rèn)真總結(jié)吸取過(guò)去審計(jì)失敗的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，高度重視非常規(guī)變更事務(wù)所上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)上市公司更換事務(wù)所的壓力，仍然保持應(yīng)有的道德水準(zhǔn)和獨(dú)立性，對(duì)其出具了較大比例的非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告，特別是出具了相當(dāng)多的拒絕表示意見(jiàn)報(bào)告。2001年年報(bào)審計(jì)中，共有244家上市公司變更了事務(wù)所，有14家被出具拒絕表示意見(jiàn)報(bào)告，占變更事務(wù)所上市公司數(shù)的5.7%，占2001年度審計(jì)拒絕表示意見(jiàn)報(bào)告總數(shù)（20份）的70%。244家變更事務(wù)所的上市公司共被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告的比例為24.6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于市場(chǎng)平均水平（13.9%）。其中，縱橫國(guó)際和內(nèi)蒙宏峰兩家上市公司在2001年年報(bào)審計(jì)過(guò)程中，解聘了擬出具拒絕表示意見(jiàn)報(bào)告的前任事務(wù)所，接任審計(jì)的事務(wù)所堅(jiān)持原則繼續(xù)出具了拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。這在以往上市公司審計(jì)中是極為罕見(jiàn)的。在這一過(guò)程中，中注協(xié)、北京注協(xié)、江蘇注協(xié)對(duì)接任審計(jì)的事務(wù)所做了大量的風(fēng)險(xiǎn)提示工作。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師敢于接二連三地對(duì)上市公司說(shuō)“不”，表明隨著行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的推進(jìn)和監(jiān)管力度的加大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有了進(jìn)一步增強(qiáng)，也向上市公司發(fā)出了一個(gè)積極的信息，審計(jì)客戶欲通過(guò)變更事務(wù)所換取有利審計(jì)意見(jiàn)的企圖越來(lái)越難以實(shí)現(xiàn)。
�。ㄋ模┻M(jìn)一步推動(dòng)制度建設(shè)，提高行業(yè)道德水平
加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)，不能只停留在誠(chéng)信宣言和承諾上，根本在于持久的制度建設(shè)，在于建立一套完善的誠(chéng)信約束機(jī)制。通過(guò)制度的約束和保障，強(qiáng)化對(duì)行業(yè)誠(chéng)信的監(jiān)督和約束。
1．完善獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系已基本形成，當(dāng)前準(zhǔn)則制定方面的主要任務(wù)是要根據(jù)行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)準(zhǔn)則體系框架進(jìn)行研究和調(diào)整，細(xì)化和完善各具體項(xiàng)目。今年上半年制定發(fā)布了《會(huì)計(jì)報(bào)表審閱》、《存貨監(jiān)盤(pán)》等5個(gè)具體準(zhǔn)則。針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展特別是證券市場(chǎng)發(fā)展對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)提出的新問(wèn)題，正在著手《前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》、《審計(jì)報(bào)告日后事項(xiàng)》、《證券市場(chǎng)審計(jì)報(bào)告指南》等項(xiàng)目的研究制定工作。
2．進(jìn)一步啟動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的制訂工作。繼去年發(fā)布《無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則》，今年上半年我們?cè)诳偨Y(jié)我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)理論成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒《國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則》和相關(guān)國(guó)家資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的成功經(jīng)驗(yàn)，提出了我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系規(guī)劃，并研究、起草了《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》、《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》草案，日前已下發(fā)征求行業(yè)意見(jiàn)。《資產(chǎn)評(píng)估程序準(zhǔn)則》、《資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃準(zhǔn)則》和《珠寶評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)》等準(zhǔn)則項(xiàng)目的制訂工作正在加緊進(jìn)行中，力爭(zhēng)今年完成。
3．制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)，強(qiáng)化行業(yè)職業(yè)道德約束�，F(xiàn)行《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德進(jìn)行了原則性規(guī)定，還需要進(jìn)一步制訂具體準(zhǔn)則，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)活動(dòng)如何遵循職業(yè)道德的要求加以具體指導(dǎo)。為應(yīng)急需，我們針對(duì)行業(yè)當(dāng)前緊要解決的突出問(wèn)題，制訂出臺(tái)了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》。重點(diǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保持執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力、杜絕不規(guī)范收費(fèi)與傭金行為、回避執(zhí)行與鑒證業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)、規(guī)范業(yè)務(wù)招攬與承接以及明確接任審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任等內(nèi)容做了具體規(guī)定。各地方協(xié)會(huì)也積極行動(dòng)起來(lái)，加強(qiáng)行業(yè)職業(yè)道德水平建設(shè)。
�。ㄎ澹﹪�(yán)格資質(zhì)管理
1．建立資質(zhì)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)注冊(cè)管理。為提高資質(zhì)管理水平，在各級(jí)協(xié)會(huì)的共同努力下，我們已經(jīng)全面建立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師和證券許可證的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，有效避免了注冊(cè)管理中的人為因素，提高了公正性，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)管理，便于隨時(shí)掌握人員變化情況，強(qiáng)化了資質(zhì)管理的監(jiān)控能力。為適應(yīng)資質(zhì)管理工作的需要，上半年我們發(fā)布了《注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師注冊(cè)管理暫行辦法》，并對(duì)注冊(cè)管理工作進(jìn)行了改進(jìn)，實(shí)行了網(wǎng)上公示制度，提高注冊(cè)工作的透明度，建立了資質(zhì)管理的外部監(jiān)督機(jī)制。目前，正在就資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)管理和證券業(yè)評(píng)估許可證管理制訂管理辦法。一些地方協(xié)會(huì)也根據(jù)當(dāng)?shù)毓芾韺?shí)際，加強(qiáng)注冊(cè)管理工作。
2．認(rèn)真開(kāi)展年檢工作，清理不符合條件的機(jī)構(gòu)和人員。把好年檢關(guān)是凈化執(zhí)業(yè)隊(duì)伍的重要環(huán)節(jié)。截至7月1日，已有29個(gè)地區(qū)完成會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師年檢工作。從統(tǒng)計(jì)情況看，有4188家事務(wù)所參加年檢，3870家通過(guò)年檢，174家被責(zé)令整改，74家被暫停執(zhí)業(yè)，62家年檢未予通過(guò)，8家暫緩?fù)ㄟ^(guò)；有53299名注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加年檢，48449名通過(guò)年檢，4850名因?yàn)榧媛殥烀�、超齡等原因沒(méi)有通過(guò)年檢。
�。┓e極做好考試培訓(xùn)工作
1．認(rèn)真細(xì)致做好考試工作。2002年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試報(bào)名人數(shù)67萬(wàn)，比去年增長(zhǎng)8%，其中境外考生報(bào)名人數(shù)1906人，比去年增長(zhǎng)18%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試報(bào)名人數(shù)8025人，比去年減少29％。上半年，全國(guó)考辦對(duì)2001年度考試違紀(jì)作弊的454名考生進(jìn)行了處理。本著對(duì)考生負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)提出申請(qǐng)的2964人科進(jìn)行了成績(jī)復(fù)核。同時(shí)，全面升級(jí)了省級(jí)和考區(qū)計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)。2002年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試報(bào)名人數(shù)約5萬(wàn)人，與去年持平。2002年，經(jīng)過(guò)與國(guó)家人事部多次協(xié)調(diào)，達(dá)成共識(shí)，對(duì)考試科目、報(bào)名條件、免試科目條件及考試成績(jī)有效期限等進(jìn)行了調(diào)整。上半年，完成了對(duì)52人申請(qǐng)的66科次成績(jī)的核查工作。對(duì)所有考生合格成績(jī)進(jìn)行清理，刻錄光盤(pán)進(jìn)行保存，進(jìn)一步完善注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試數(shù)據(jù)庫(kù)管理工作。
2．大力開(kāi)展培訓(xùn)工作。上半年，在地方協(xié)會(huì)支持下，中注協(xié)與“兩院”舉辦培訓(xùn)班22期，培訓(xùn)學(xué)員2879人次。各地方協(xié)會(huì)共組織培訓(xùn)人員22000余人次。上半年還首次進(jìn)行了培訓(xùn)工作的信息化嘗試，支持國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育系統(tǒng)，開(kāi)展遠(yuǎn)程后續(xù)教育，實(shí)現(xiàn)北京與甘肅（蘭州）以及上海、北京、太原、福州、長(zhǎng)春、泰安六地同步后續(xù)教育培訓(xùn)，取得很好效果。
�。ㄆ撸┘訌�(qiáng)宣傳工作，營(yíng)造良好的社會(huì)和輿論氛圍
上半年，各級(jí)協(xié)會(huì)開(kāi)展了形式多樣的宣傳工作。
1．積極加強(qiáng)與新聞媒體的溝通，取得新聞媒體的理解，圍繞行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)展開(kāi)宣傳。各地方協(xié)會(huì)在推進(jìn)誠(chéng)信建設(shè)的過(guò)程中，通過(guò)新聞媒體積極宣傳行業(yè)誠(chéng)信宣言、誠(chéng)信公約等誠(chéng)信建設(shè)活動(dòng)，展示行業(yè)開(kāi)展誠(chéng)信建設(shè)的決心和新形象；中注協(xié)分別在《中國(guó)證券報(bào)》、《上海證券報(bào)》約請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、專家圍繞行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)進(jìn)行筆談；在各大媒體就職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)發(fā)布的意義和行業(yè)提高獨(dú)立性與職業(yè)道德水平的具體措施進(jìn)行深入宣傳；結(jié)合內(nèi)蒙宏峰、縱橫國(guó)際被接任審計(jì)事務(wù)所出具拒絕表示意見(jiàn)報(bào)告事件，對(duì)新聞媒體發(fā)表評(píng)論，表明協(xié)會(huì)對(duì)此事的積極態(tài)度。
2．充分發(fā)揮行業(yè)會(huì)刊和協(xié)會(huì)網(wǎng)站的宣傳陣地作用�！吨袊�(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》和《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估》雜志以及各地方協(xié)會(huì)會(huì)刊，加大行業(yè)宣傳力度，紛紛就行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)開(kāi)辟專欄，向行業(yè)動(dòng)員，向社會(huì)宣傳。協(xié)會(huì)網(wǎng)站也增強(qiáng)了行業(yè)信息宣傳的敏感性，對(duì)于行業(yè)重要信息以及各地報(bào)送的特色信息，及時(shí)予以發(fā)布，協(xié)會(huì)網(wǎng)站成為新聞媒體獲取行業(yè)信息的主要渠道之一。
另外，重視《行業(yè)要情》、《工作簡(jiǎn)報(bào)》、《行業(yè)發(fā)展研究資料》的編報(bào)工作，及時(shí)向部領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)反映行業(yè)發(fā)生的重大事件、突發(fā)事件和緊要事件，方便領(lǐng)導(dǎo)決策和掌握情況，也可及時(shí)得到指導(dǎo)和支持。同時(shí)，我們認(rèn)真做好人大、政協(xié)提案的答復(fù)工作。進(jìn)一步宣傳和介紹行業(yè)建設(shè)成果、正在采取的行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)舉措以及行業(yè)發(fā)展遇到的困難與問(wèn)題，取得他們的理解和支持。
關(guān)于下一階段行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的工作重點(diǎn)
今后一段時(shí)期，我們的各項(xiàng)工作要緊緊抓住行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)這條主線不放松，在以下三個(gè)領(lǐng)域開(kāi)展工作：一是以提升執(zhí)業(yè)獨(dú)立性為目標(biāo)，全面推進(jìn)行業(yè)發(fā)展；二是加強(qiáng)宣傳與溝通，積極塑造行業(yè)形象；三是抓作風(fēng)轉(zhuǎn)變，搞好協(xié)會(huì)建設(shè)。
�。ㄒ唬┓e極提升執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性
獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的靈魂，也是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師行業(yè)的生命線。沒(méi)有獨(dú)立性，就不可能有客觀、公正的審計(jì)意見(jiàn)和評(píng)估報(bào)告。因此，要重視執(zhí)業(yè)獨(dú)立性的提升和維護(hù)，并對(duì)違反職業(yè)道德的行為予以嚴(yán)肅處理。
1．認(rèn)真貫徹職業(yè)道德指導(dǎo)意見(jiàn)，進(jìn)一步完善準(zhǔn)則，加強(qiáng)行業(yè)道德建設(shè)�！蹲�(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德指導(dǎo)意見(jiàn)》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性提供了系統(tǒng)要求和指導(dǎo)，要全面開(kāi)展宣傳、教育工作，使廣大從業(yè)人員深刻理解執(zhí)業(yè)獨(dú)立性的內(nèi)涵和要求，嚴(yán)格貫徹落實(shí)。要認(rèn)真總結(jié)職業(yè)道德指導(dǎo)意見(jiàn)執(zhí)行中的經(jīng)驗(yàn)和問(wèn)題，為正在的制訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德具體準(zhǔn)則提供借鑒。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則正在征求意見(jiàn)，盡快修改完善后予以發(fā)布，以加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)獨(dú)立性的指導(dǎo)。加強(qiáng)從業(yè)人員獨(dú)立性遵循情況的監(jiān)督、檢查工作，對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)定的，視情節(jié)輕重分別給予強(qiáng)制培訓(xùn)、談話提醒、公開(kāi)譴責(zé)、通報(bào)批評(píng)、限期整改等行業(yè)自律性懲戒。
2．繼續(xù)關(guān)注“炒魷魚(yú)，接下家”行為，并加大對(duì)惡性壓價(jià)、相互拆臺(tái)、同行詆毀等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的打擊力度。惡性壓價(jià)、相互拆臺(tái)、同行詆毀等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為象一個(gè)毒瘤，侵蝕著我們行業(yè)的肌體，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量、競(jìng)爭(zhēng)秩序和行業(yè)形象造成了巨大傷害。在今后工作中，我們要高度重視并大力鏟除“大壓價(jià)、搶業(yè)務(wù)”以及相互拆臺(tái)、同行詆毀等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，一旦發(fā)現(xiàn)，就要給予談話提醒、通報(bào)、批評(píng)、譴責(zé)等處理，并考慮將其與資質(zhì)管理掛起鉤來(lái)等。每一個(gè)從業(yè)人員、每一家職業(yè)機(jī)構(gòu)，都要加強(qiáng)行業(yè)團(tuán)結(jié)，從我做起，自覺(jué)抵制各種有損行業(yè)形象、有違行業(yè)原則的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，既不能降低審計(jì)、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，也不得惡意降低行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
�。ǘ┳⒅仃�(duì)伍素質(zhì)建設(shè)
隊(duì)伍素質(zhì)不高，誠(chéng)信建設(shè)就落不到實(shí)處，也就無(wú)法提高行業(yè)公信力。因此，要加強(qiáng)后續(xù)教育培訓(xùn)工作，加大培訓(xùn)投入，增加培訓(xùn)手段，改進(jìn)培訓(xùn)方法，全面提高隊(duì)伍整體素質(zhì)。
1．建立分層次的培訓(xùn)體系。充分借助“兩院”優(yōu)勢(shì)，深入開(kāi)展全國(guó)范圍的高層次專業(yè)人才的培訓(xùn)工作；各地方協(xié)會(huì)要認(rèn)真組織好本地區(qū)普及性的培訓(xùn)工作；事務(wù)所要發(fā)揮基層培訓(xùn)功能，采取業(yè)務(wù)研討、案例分析等方式，提高專業(yè)技能。
2．提高培訓(xùn)效果。中注協(xié)與北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院正在共同研究，即將提出《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)能力框架》，這將對(duì)提高培訓(xùn)工作的針對(duì)性、科學(xué)性將起到積極的指導(dǎo)作用。
3．提高培訓(xùn)工作的信息化含量，降低培訓(xùn)成本。最近，中注協(xié)已通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行遠(yuǎn)程教育嘗試。我們要進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，充分利用現(xiàn)有條件和資源，加快建立遠(yuǎn)程教育系統(tǒng)，通過(guò)現(xiàn)代化的技術(shù)手段，提供高效率、高水平、低成本的后續(xù)教育培訓(xùn)。
4．繼續(xù)支持西部培訓(xùn)工作。中注協(xié)今年計(jì)劃向西部11省市的15期培訓(xùn)班提供師資支持，目前這些培訓(xùn)班已基本完成，效果很好。
（三）加強(qiáng)事務(wù)所管理機(jī)制建設(shè)
目前，不少事務(wù)所管理機(jī)制存在缺陷，比如：治理結(jié)構(gòu)混亂，一股獨(dú)霸，決策程序搞一言堂，管理機(jī)制上家天下；合伙變成了分伙，甚至搞承包經(jīng)營(yíng)、回扣分成；分配機(jī)制不合理，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬不對(duì)稱，按股分配，甚至按權(quán)分配；承接業(yè)務(wù)不計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、不計(jì)后果，短期行為嚴(yán)重；缺少有效的人才成長(zhǎng)機(jī)制，重業(yè)務(wù)收入、輕人才培養(yǎng)，甚至壓制人才；等等。這些問(wèn)題動(dòng)搖了行業(yè)的基礎(chǔ)，不僅帶來(lái)重重內(nèi)部矛盾，造成隊(duì)伍不穩(wěn)，而且極大地影響了事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
我們注意到，已有不少地方協(xié)會(huì)開(kāi)始對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行研究、治理。我們要在總結(jié)各地實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，加緊研究、制訂規(guī)范事務(wù)所管理機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)，引導(dǎo)和培育事務(wù)所建立自我約束機(jī)制，健全股份管理、收入分配、重大事項(xiàng)決定、風(fēng)險(xiǎn)基金管理、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、人力資源管理等制度。把事務(wù)所建設(shè)成機(jī)制合理、決策嚴(yán)謹(jǐn)、風(fēng)險(xiǎn)控制有效和有利于人才成長(zhǎng)的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)，構(gòu)造事業(yè)發(fā)展的微觀基礎(chǔ)。
�。ㄋ模┙⑿袠I(yè)誠(chéng)信檔案
推進(jìn)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，必須建立相應(yīng)的失信行為和處罰的記錄、披露制度，使誠(chéng)信者受到社會(huì)的信任和尊重，失信者受到市場(chǎng)的懲罰。目前，中注協(xié)已起草了《行業(yè)誠(chéng)信檔案制度建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)》征求意見(jiàn)稿。我們要充分認(rèn)識(shí)到，行業(yè)誠(chéng)信檔案不是擺設(shè)，而是我們開(kāi)展業(yè)務(wù)監(jiān)管、資質(zhì)管理的基礎(chǔ)工程。我們要加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，克服資質(zhì)管理中存在的重硬指標(biāo)、輕軟指標(biāo)問(wèn)題，把誠(chéng)信檔案與行業(yè)的監(jiān)管和資質(zhì)管理結(jié)合起來(lái)。要把事務(wù)所內(nèi)部機(jī)制健全及運(yùn)行情況、職業(yè)道德遵守情況、風(fēng)險(xiǎn)提示防范情況、談話提醒情況、“炒魷魚(yú)，接下家”情況、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)情況以及處罰種類和原因等記錄在案，充分保證誠(chéng)信記錄信息的真實(shí)性和全面性，確保誠(chéng)信記錄成為執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員的“必備檔案”，將軟性指標(biāo)硬性化。年檢和資格授予時(shí)，不僅要審核注冊(cè)資金、人員數(shù)量、是否超齡等硬性指標(biāo)，要將誠(chéng)信檔案記錄作為重要的考核依據(jù)。
在行業(yè)誠(chéng)信檔案的基礎(chǔ)上，要逐步建立行業(yè)的信息管理系統(tǒng)，統(tǒng)一下達(dá)綜合統(tǒng)計(jì)報(bào)表，開(kāi)展包括人員狀況、資質(zhì)條件、業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)報(bào)備、訴訟懲戒、考試培訓(xùn)等綜合指標(biāo)在內(nèi)的行業(yè)統(tǒng)計(jì)工作，建立行業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。
�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)宣傳與溝通，積極塑造行業(yè)形象
塑造行業(yè)形象首先要練好內(nèi)功，加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)。行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)綱要即將發(fā)布，我們要認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)工作，把綱要作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師行業(yè)所有從業(yè)人員的行動(dòng)指南，同時(shí)，向公眾表明行業(yè)加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)的信心和決心。
塑造行業(yè)形象要開(kāi)展形式多樣的宣傳工作。我們要進(jìn)一步加強(qiáng)與新聞媒體的溝通，對(duì)一些公眾不了解的、影響我們處理好與社會(huì)公眾的關(guān)系的重大問(wèn)題加以解釋和宣傳，加強(qiáng)與社會(huì)公眾的溝通。要強(qiáng)化行業(yè)刊物和協(xié)會(huì)網(wǎng)站的輿論宣傳和形象宣傳作用。今年11月第十六屆全球會(huì)計(jì)師大會(huì)將在香港舉辦，我們應(yīng)利用這次機(jī)會(huì)，向世界會(huì)計(jì)師界展示中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師行業(yè)的風(fēng)采。此外，我們也正通過(guò)積極參加公益活動(dòng)提升行業(yè)形象。比如，最近，中注協(xié)也正與中國(guó)少年兒童基金會(huì)合作，準(zhǔn)備組織全行業(yè)開(kāi)展捐助活動(dòng)，希望業(yè)內(nèi)同仁積極參與。
改進(jìn)作風(fēng)，團(tuán)結(jié)合作，推動(dòng)事業(yè)發(fā)展
當(dāng)前，行業(yè)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，事業(yè)發(fā)展任務(wù)艱巨，對(duì)協(xié)會(huì)工作提出更高要求。馮助理在講話中對(duì)協(xié)會(huì)建設(shè)提出了系統(tǒng)要求，特別強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)協(xié)會(huì)的機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)和調(diào)查研究，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)廉政建設(shè)，要求財(cái)政部門(mén)支持和指導(dǎo)協(xié)會(huì)工作。我們一定要按照部領(lǐng)導(dǎo)的要求，圍繞行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)這條主線，重視協(xié)會(huì)建設(shè)，認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)。
�。ㄒ唬┣袑�(shí)搞好行業(yè)服務(wù)
協(xié)會(huì)對(duì)于會(huì)員之所以重要，就是協(xié)會(huì)能夠辦會(huì)員自己辦不了的，或者會(huì)員自己能辦但成本太高的事情。在為會(huì)員提供技術(shù)支持方面。中注協(xié)向事務(wù)所發(fā)布了防范財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)技術(shù)提示，同時(shí)組建“上市公司會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題專家技術(shù)援助小組”，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的技術(shù)支持。各地協(xié)會(huì)在協(xié)調(diào)外部關(guān)系，維護(hù)行業(yè)利益，以及委會(huì)員提供便利等方面也作了很多工作。今后，還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)這方面工作，使協(xié)會(huì)成為廣大會(huì)員的溫暖之家。要切實(shí)搞好行業(yè)服務(wù)，就要像馮助理所要求的那樣，對(duì)會(huì)員、對(duì)行業(yè)要有感情，把行業(yè)的事情、會(huì)員的事情真正作為自己的事情來(lái)辦。我們要從會(huì)員的實(shí)際要求出發(fā)，不斷拓寬服務(wù)范圍、改進(jìn)服務(wù)方式、提高服務(wù)質(zhì)量。通過(guò)我們的努力，真正使廣大會(huì)員感到協(xié)會(huì)是會(huì)員的協(xié)會(huì)，是能夠幫助大家解決問(wèn)題的協(xié)會(huì)。這是我們各級(jí)協(xié)會(huì)共同的努力方向。
�。ǘ﹪�(yán)格做好廉政自律
審計(jì)、評(píng)估是一個(gè)紀(jì)律嚴(yán)明和獨(dú)立性要求很高的行業(yè)，協(xié)會(huì)在這方面要做行業(yè)的表率，堅(jiān)持廉政自律。協(xié)會(huì)的廉政建設(shè)問(wèn)題，不僅關(guān)系協(xié)會(huì)的自身形象，而且會(huì)對(duì)整個(gè)行業(yè)的風(fēng)氣產(chǎn)生影響。我們一定要嚴(yán)格遵守國(guó)家的各項(xiàng)廉政要求和規(guī)定，不吃請(qǐng)，不受禮，不到執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)報(bào)銷票據(jù)。既要加強(qiáng)廉政的自律意識(shí)，廉潔自律，潔身自重，又要建立相應(yīng)的機(jī)制約束，比如對(duì)一些關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度，加強(qiáng)廉政的監(jiān)督檢查。
�。ㄈ┟芮屑訌�(qiáng)溝通合作
協(xié)會(huì)工作是一個(gè)整體。經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐，在注冊(cè)管理、考試培訓(xùn)、業(yè)務(wù)監(jiān)管等方面，兩級(jí)協(xié)會(huì)形成了較為明確的分工。我們將進(jìn)一步研究行業(yè)管理的特點(diǎn)，細(xì)化完善兩級(jí)協(xié)會(huì)的分工，做到職責(zé)明確，各司其職。當(dāng)然，協(xié)會(huì)工作要做到分工不分家。對(duì)于地方協(xié)會(huì)反映的情況中注協(xié)要給予高度重視，并及時(shí)作出應(yīng)對(duì)和回復(fù)。對(duì)中注協(xié)移交給地方協(xié)會(huì)的案件查處和人民來(lái)信工作，地方協(xié)會(huì)要認(rèn)真落實(shí)，并將處理意見(jiàn)及時(shí)反饋給中注協(xié)。
我們已經(jīng)建立了緊急問(wèn)題處理程序和重大事項(xiàng)通報(bào)制度，對(duì)行業(yè)當(dāng)前發(fā)生的重大突發(fā)事件作出及時(shí)回應(yīng)，對(duì)會(huì)員急需研究解決的重大問(wèn)題和事項(xiàng)進(jìn)行溝通，以增強(qiáng)協(xié)會(huì)的應(yīng)變能力。大家對(duì)這項(xiàng)工作要重視，對(duì)行業(yè)發(fā)生的重大突發(fā)事件，保持高度的敏感性，及時(shí)加強(qiáng)信息溝通和情況通報(bào)，提高應(yīng)對(duì)能力。
我們還要進(jìn)一步密切信息溝通機(jī)制，齊心協(xié)力，共同把協(xié)會(huì)工作做好，把協(xié)會(huì)建成運(yùn)轉(zhuǎn)高效、反應(yīng)靈敏、服務(wù)有力、管理有效、勤政廉潔、紀(jì)律嚴(yán)明的行業(yè)自律管理組織，提高協(xié)會(huì)對(duì)行業(yè)管理、指導(dǎo)工作的水平，推進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為我們推進(jìn)行業(yè)建設(shè)提供了無(wú)比廣闊的發(fā)展空間。雖然我們還面臨著這樣那樣的困難和問(wèn)題，但通過(guò)最近一個(gè)時(shí)期以來(lái)的總結(jié)和反思，全行業(yè)痛定思痛，一個(gè)講誠(chéng)信、講責(zé)任、講風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)風(fēng)氣正在逐步形成，行業(yè)形勢(shì)正在向著好的方向轉(zhuǎn)化。逆勢(shì)而動(dòng)，就會(huì)失敗，順勢(shì)而為，就會(huì)取得成功。我們要加強(qiáng)團(tuán)結(jié)，廣大會(huì)員要團(tuán)結(jié)，會(huì)員與協(xié)會(huì)要團(tuán)結(jié)，行業(yè)與公眾要團(tuán)結(jié)，上下一心，努力工作，就一定能夠贏得行業(yè)的巨大發(fā)展。
以誠(chéng)信建設(shè)為主線 全面推進(jìn)行業(yè)發(fā)展
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